税收核定 税收核定是税务机关依照税法规定，对纳税人应纳税额进行确认、计算和确定的一种具体行政行为。 第一步：理解税收核定的基本概念与目的 税收核定的核心是“确定税额”。在税收征管中，并非所有税种的应纳税额都能由纳税人自行准确计算并申报。税收核定的根本目的在于，当出现法律规定的情形时，由税务机关主动介入，运用法定方法来确定纳税人的应纳税额，以确保国家税款及时足额入库，维护税收公平，防止税收流失。它体现了税务机关的行政权力。 第二步：掌握适用税收核定的主要情形 税收核定并非普遍适用，而是有严格的触发条件。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（例如部分个体工商户）。 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第三步：学习税收核定的常用方法 当满足上述情形时，税务机关会根据具体情况，选择使用以下一种或多种方法进行核定： 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。 这是最常用的方法之一，即通过横向比较来确定一个相对公平的税额。 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。 适用于能够核实成本费用但收入不实的纳税人。 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。 常用于制造业，通过投入产出比来推算销售收入。 按照其他合理方法核定。 这是一个兜底条款，例如按照银行账户资金流水情况等。 税务机关在采用上述方法时，必须基于合理证据，不能随意估算。 第四步：明晰税收核定的法律程序与纳税人权利 税收核定是一个严肃的法律程序，必须保障纳税人的合法权益。 通知程序： 税务机关在作出核定决定前，通常应告知纳税人核定的事实、理由、依据以及其依法享有的权利。 申辩与听证： 纳税人有权利进行陈述和申辩。对符合听证条件的重大事项，纳税人有权要求举行听证会。 送达决定书： 税务机关作出《税务事项通知书》（核定税款通知），并依法送达纳税人。 救济权利： 纳税人对税务机关的核定结果不服，可以依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。这是纳税人最重要的权利救济途径。 第五步：认识税收核定与相关概念的区别 与纳税申报的区别： 纳税申报是纳税人的主动义务，是“自己报”；税收核定是税务机关的主动行为，是“我来定”。核定通常发生在申报不实、无法申报或申报不被认可之后。 与税务稽查的区别： 税务稽查是对纳税人涉税情况的全面、深入的检查与监督，其结论可能包括补税、罚款甚至移送司法机关。税收核定则更侧重于“确定税额”这一具体动作，是征收管理中的一个环节，其本身不直接包含处罚（但核定出的税款可能因逾期缴纳而产生滞纳金）。 通过以上五个步骤，你可以系统地理解税收核定的定义、适用场景、操作方法、法律程序及其在税收征管体系中的定位。