好的，明白。我将根据你的要求，为您生成一个全新的税法词条，并进行细致讲解。 税收核定中的补缴责任承担顺位 第一步：理解“补缴责任”与“顺位”的基础概念 在税收核定领域，“补缴责任”特指纳税人、扣缴义务人或其他相关主体，在税务机关通过核定程序确定其存在未缴或少缴税款后，依法负有补缴税款、滞纳金乃至罚款的义务。 “顺位”是一个法律术语，指当存在多个可能的责任主体，而其财产或清偿能力不足以同时满足全部税收债权时，法律规定的清偿先后顺序。 将两者结合，“税收核定中的补缴责任承担顺位”就是指，在税收核定引发的补缴义务履行场景下，当法定责任主体为复数，且其财产不足以清偿全部税收债务时，法律所规定的由谁先承担、谁后承担的清偿顺序规则。 第二步：识别可能涉及的责任主体（顺位存在的前提） 补缴责任承担顺位问题的产生，通常基于以下一种或多种情况，使得责任主体不再单一： 纳税人本人 ：税收债务的原始和首要承担者。 扣缴义务人 ：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。若其未履行扣缴义务，则可能被要求补缴。 纳税担保人 ：为纳税人的税收债务提供担保的第三人。当纳税人不履行时，担保人需承担担保责任。 合并、分立后的纳税人 ：纳税人合并时，由合并后的纳税人履行；纳税人分立时，对分立前未履行的纳税义务，分立后的纳税人对该义务承担连带责任。 清算人（清算组） ：在纳税人解散、破产清算时，负责清理其债权债务的组织。其在分配财产前，负有依法清缴税款的义务。 第三人（在特定条件下） ：例如，根据《税收征收管理法》第五十条，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法行使代位权，向次债务人（第三人）主张权利。 第三步：分析核心顺位规则及其法理 补缴责任承担的顺位并非随意规定，而是基于法律原则和利益平衡。其核心顺位规则通常遵循以下逻辑： 主债务人与从债务人之间的顺位 ：这是最基础的顺位关系。 纳税人作为税收主债务人，其责任是第一顺位的 。只有在向纳税人追缴无果（如纳税人无财产可供执行、失踪、死亡且无遗产等）的情况下，才会启动对其他责任主体的追索。扣缴义务人因自身过错未扣缴而承担的责任，本质上是其自身的独立责任，而非对纳税人责任的补充。 连带责任人之间的内部追偿顺位 ：例如，在纳税人分立的情况下，分立后的多个纳税人承担连带补缴责任。税务机关可以向其中任何一方主张全部债权。当一方清偿后，其有权向其他连带责任人追偿其应承担的份额。这里的“顺位”体现在内部追偿关系上，而非对税务机关的责任承担上。 特殊程序下的法定顺位（重中之重） ：在企业破产清算或普通民事执行程序中，补缴责任（税收债权）的清偿顺位有明确法律规定。 破产程序中的顺位 ：根据《企业破产法》，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二） 破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和所欠税款 ；（三）普通破产债权。 因此，税收债权在破产清偿中位于第二顺位，优先于普通债权 。 民事执行中的顺位（税收优先权） ：根据《税收征收管理法》第四十五条，税务机关征收税款，税收 优先于无担保债权 ，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置 之前 的，税收应当 先于 抵押权、质权、留置权执行。这确立了税收债权与担保物权之间的“时间优先”顺位规则。 第四步：探讨与税收核定的具体关联点 “税收核定”是确定补缴责任是否存在及具体金额的前置程序。顺位规则在核定后的执行阶段至关重要： 核定对象与追索对象的分离 ：税务机关核定的对象是“纳税义务”本身（指向应税事实和纳税人）。但最终承担补缴责任的“主体”及其“顺位”，则需依据上述法律规则另行确定。例如，核定某企业应补缴税款后，若该企业已破产，税务机关需依法向破产管理人申报第二顺位的税收债权。 影响核定后的执行策略 ：税务机关在作出核定决定后，需要根据债务人（纳税人及其他责任主体）的财产状况、是否存在其他债权人等情况，判断行使权力的顺序。例如，发现纳税人财产上存在先设立的抵押权，而欠税发生在后，则税收债权在顺位上劣后于该抵押权，这会影响执行的效果和预期。 涉及第三人时的程序要求 ：当需要向纳税担保人、扣缴义务人或其他连带责任人追缴时，虽然他们不是最初的核定对象，但税务机关通常需要向其送达相关的税务文书（如《责令限期缴纳通知书》），明确其法律责任和依据，这实际上是在确认和执行法定的责任顺位。 总结来说，“税收核定中的补缴责任承担顺位”是一个连接 实体责任认定（核定） 与 责任实际履行（执行） 的关键制度。它确保在复杂的经济关系和多个责任主体并存的情况下，税收债权的实现能依法、有序地进行，平衡国家税收利益、其他债权人利益及相关责任人的合法权益。