资源保护法中的“资源税费”制度 第一步：概念与基本定义 “资源税费”制度，是指国家为了保护和合理开发利用自然资源，调节资源开发利用中的级差收入，促进节约集约使用，而依法对开采、使用自然资源的单位和个人征收一定货币或实物的法律规范的总称。其核心是运用经济杠杆，将资源开采和使用的外部成本（如环境破坏、资源耗竭成本）内部化，引导资源利用行为向更可持续的方向发展。 第二步：制度设立的根本目的 该制度设立主要基于以下三项目的： 调节级差收入： 不同资源在品质、开采条件、地理位置等方面存在天然差异，导致开发者收益悬殊。通过税费（如资源税）对因自然条件优越而产生的超额利润进行调节，营造公平竞争的市场环境。 促进节约保护： 通过增加资源开采和使用的经济成本，倒逼开发者提高资源回采率和综合利用水平，激励使用者减少不必要的消耗，从而实现资源的节约集约利用。 筹集专项资金： 征收的税费收入可以纳入财政，专项用于资源保护、生态修复、环境治理以及资源勘查等公共事业，形成“资源消耗-资金补偿-保护修复”的良性循环。 第三步：主要税费种类及其功能侧重 在我国资源保护法体系中，“资源税费”并非单一税种，而是一个包含不同税、费的制度组合，各自功能有所侧重： 资源税： 针对在中华人民共和国领域和管辖海域开采《资源税税目税率表》所列矿产品（如原油、天然气、煤炭、金属矿等）和生产盐的单位和个人征收。其主要功能是调节资源级差收入，体现国有资源有偿使用。 水资源税： 在部分试点地区，对直接取用地表水、地下水的单位和个人征收。其核心目的是通过税收杠杆，抑制不合理用水需求，促进水资源节约保护和高效利用。 耕地占用税： 对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收。其直接目的在于合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用地（特别是耕地）。 相关收费： 如矿产资源补偿费（体现国家对矿产资源所有权的财产收益）、排污权有偿使用费等，它们与税收相互配合，共同构成资源有偿使用和损害补偿的经济调节体系。 第四步：计税依据与税率设定的核心机制 资源税费的征收效果关键在于计税依据和税率的设定： 计税依据： 普遍从“从量定额”征收转向“从价定率”征收。例如，资源税多数税目已改为按应税产品的销售额乘以具体适用税率计算。这使得税收与资源市场价格挂钩，价格越高，税负相应增加，更能有效发挥调节作用。 税率设定： 通常采用差别税率。税率高低会根据资源类型、开采条件、对环境影响程度等因素进行差异化设计。对稀缺资源、战略资源、环境污染严重的资源开采设定较高税率，以示限制；对鼓励综合利用的共伴生矿、尾矿等可能给予税收减免。 第五步：制度实施的法律保障与配套措施 为确保“资源税费”制度有效运行，法律规定了相应的保障措施： 依法征收： 征收主体、范围、税率、程序等均由法律法规明确规定（如《资源税法》、《水资源税改革试点暂行办法》等），确保征收的规范性和强制性。 征管协作： 税务部门与自然资源、水利等主管部门建立信息共享和工作配合机制，确保税源清晰、计征准确。 法律责任： 对未按规定申报缴纳资源税费的单位和个人，法律设定了加收滞纳金、罚款等处罚措施；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第六步：制度在资源保护法体系中的定位与意义 “资源税费”制度是资源保护法经济刺激型制度的重要组成部分。它不同于直接的行政命令或禁止性规定，而是通过影响微观经济主体的成本-收益计算，引导其自发选择有利于资源保护的行为。该制度与“资源有偿使用”制度、“生态补偿”制度等紧密关联，共同构成了运用市场机制保护资源的法律工具包，是实现资源可持续利用和生态文明建设目标的关键手段之一。