税收核定依据 第一步：基本概念 税收核定依据是指税务机关在对纳税人的应纳税额进行确定、计算和作出核定决定时，所必须依赖和援引的法律事实和法律规定。它是连接抽象的税法条文与具体的纳税事实之间的桥梁，是税收核定行为合法性与正当性的基础。没有合法、充分、确凿的依据，税收核定行为便不能成立。 第二步：核心构成 税收核定依据主要由两大核心部分构成： 法律依据 ：指由立法机关制定的税收法律、法规，以及税务机关依法制定的规范性文件。它规定了征税的主体、对象、税率、程序等要素，回答了“按什么规定征税”的问题。例如，《中华人民共和国企业所得税法》就是对企业所得进行核定的法律依据。 事实依据 ：指能够证明纳税人发生了应税行为、产生了纳税义务的客观事实和证明材料。它回答了“对什么事实征税”的问题。这些事实必须真实、清晰，并且有相应的证据支持，如合同、发票、账簿记录、银行流水、财产登记证明等。 第三步：内在逻辑与适用原则 法律依据与事实依据在核定过程中必须相互结合、对应适用。其内在逻辑是：首先，确认发生了符合某税法条文描述的应税事实（事实依据）；然后，适用该税法条文的规定来计算应纳税额（法律依据）。在此过程中，需遵循几个关键原则： 证据裁判原则 ：税务机关认定的每一项应税事实，都必须有确实、充分的证据予以证明。不能凭主观臆断或没有证据支持的推测进行核定。 合法性原则 ：所依据的法律规范本身必须是合法有效的，且其适用必须准确，不能张冠李戴或错误解释法律。 关联性原则 ：所依据的事实必须与纳税义务的产生和计算直接相关。 第四步：具体类型与表现形式 税收核定依据在实践中表现为多种具体形式： 账簿凭证依据 ：纳税人的会计账簿、记账凭证、原始发票等，是核定其收入、成本、费用的最直接依据。 外部证据依据 ：当纳税人账簿不健全或凭证不可靠时，税务机关可以从第三方获取的证据，如银行提供的资金往来记录、交易对手方提供的信息、政府部门登记的信息等。 鉴定结论与评估报告 ：对于需要专业判断的资产价值等，由具有法定资质的机构出具的资产评估报告、技术鉴定结论等。 现场检查笔录 ：税务人员实地调查核实时制作的笔录、勘验记录等。 第五步：争议焦点与法律意义 在税务争议中，税收核定依据往往是双方攻防的焦点。纳税人可能质疑税务机关所依据的事实不准确、证据不充分，或者所适用的法律条文不恰当。因此，税收核定依据的充分性、合法性和关联性，直接决定了税收核定决定的最终效力。一个建立在坚实依据之上的核定决定，才能经得起行政复议和司法审查的考验，从而保障国家税款的足额入库，并维护纳税人的合法权益。