税收核定结论 第一步：概念与定位 税收核定结论是税务机关在完成对纳税人涉税事实的调查、审核、计算后，所作出的最终确定性认定。它是整个税收核定程序的终点和成果，具体表现为一份载明应纳税种、税目、计税依据、适用税率、应纳税额、税款缴纳期限等核心内容的书面决定。其法律性质是一种具有执行力的具体行政行为。 第二步：核心内容解析 一份完整的税收核定结论通常包含以下核心要素： 基础信息 ：纳税人识别号、名称、地址；税务机关名称、文号、作出日期。 核定事实与依据 ：简要概括经过认定的应税行为（如销售货物、取得利息收入）或财产状况，以及所依据的法律法规条款。 计税结果 ：这是结论的核心，明确列出： 计税依据 ：计算税款的基数，如销售额、应纳税所得额。 适用税率 ：根据税法和应税项目确定的税率或征收率。 应纳税额 ：根据“计税依据 × 适用税率”计算出的具体税款金额。 已缴/抵扣税额 ：如存在预缴税款、可抵扣进项税额等。 本期应补（退）税额 ：最终需要缴纳或退还的税款差额。 履行方式与期限 ：明确告知纳税人缴纳税款的期限、地点和方式。 救济途径告知 ：依法告知纳税人如不服该结论，申请行政复议或提起行政诉讼的权利和法定期限。 第三步：法律效力分析 税收核定结论一旦送达纳税人，即产生以下法律效力： 确定力 ：非因法定理由并经法定程序，征纳双方均不得随意变更其内容。 拘束力 ：税务机关受其约束，纳税人必须按照结论内容履行纳税义务。 执行力 ：如果纳税人在法定期限内不申请救济也不履行义务，税务机关可以依法采取强制执行措施。 第四步：与相关概念的区分 与《税收核定通知》的区别 ：《税收核定通知》通常是在核定过程中，用于告知纳税人初步结果、要求其提供补充资料或陈述申辩的程序性文书，其内容可能是不最终的。而《税收核定结论》是最终的、具有完整法律效力的行政决定。 与《税务处理决定书》的关系 ：在实践中，对于涉及查补税款、滞纳金、罚款的案件，其最终的《税务处理决定书》中关于税款计算和缴纳的部分，其本质就是税收核定结论。可以说，税收核定结论是《税务处理决定书》的核心内容。 第五步：后续法律程序 税收核定结论标志着行政程序的终结，但开启了后续法律可能性： 自动履行 ：纳税人认可结论，在期限内缴纳税款。 行政救济 ：纳税人不服结论，在法定期限内（通常是60日）申请行政复议。 司法救济 ：纳税人不服结论或复议决定，在法定期限内（通常是6个月）向人民法院提起行政诉讼。 强制执行 ：纳税人逾期不履行且不寻求救济，税务机关经催告后可依法强制执行。