税收核定补缴 第一步：定义与基本概念 税收核定补缴是指税务机关在作出税收核定决定后，因发现纳税人在核定过程中存在申报不实、计算错误、遗漏应税项目等情形，导致已核定的应纳税额少于应缴税额，从而依法要求纳税人补充缴纳差额税款的行为。其核心是纠正已生效核定中的错误或不当之处，确保国家税款足额征收入库。 第二步：触发条件与法律依据 补缴的触发条件主要包括： 纳税人原因 ：如虚假申报、隐瞒收入、错误适用税收优惠、凭证无效等。 税务机关原因 ：如核定阶段因技术或认知错误导致计算错误。 第三方原因或客观事实变化 ：如审计报告调整、法院判决改变交易性质等。 法律依据通常规定在税收征收管理法中，明确税务机关有权在法定时效内对错误的核定进行纠正，并要求纳税人补缴税款。 第三步：补缴程序的关键环节 启动 ：税务机关通过税务检查、数据比对、第三方信息或纳税人自查发现差异。 重新核定 ：税务机关依法启动重新核定程序，明确应补缴的税种、税额、计税依据和所属期间。 通知送达 ：向纳税人送达《税务事项通知书》或《补缴税款通知书》，载明补缴事实、理由、法律依据、金额及期限。 缴纳与执行 ：纳税人在限期内缴纳差额税款及可能产生的滞纳金；逾期未缴的，税务机关可采取强制执行措施。 第四步：补缴的关联责任 补缴常伴随以下责任： 滞纳金 ：从原税款缴纳期满次日起，按日加收万分之五的滞纳金。 罚款 ：若补缴源于纳税人偷税、骗税等违法行为，可能处以罚款（如处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款）。 刑事责任 ：构成犯罪的，依法移送司法机关追究逃税罪等刑事责任。 第五步：纳税人的权利与救济 纳税人对补缴决定不服时，享有以下权利： 陈述申辩 ：在收到通知书后有权提出事实和理由进行申辩。 申请复议 ：可依法申请行政复议，要求重新审查补缴决定的合法性。 提起诉讼 ：对复议结果不服或直接符合法定条件时，可向人民法院提起行政诉讼。 异议举证 ：有权提供证据证明核定补缴依据错误，如交易凭证、合同或政策文件。 第六步：特殊情形与争议点 政策变动追溯补缴 ：税收政策变更后，对已完结交易是否追溯补缴需严格遵循法不溯及既往原则（除非政策明确溯及）。 核定与稽查程序衔接 ：稽查环节发现的应补缴税款，可能直接通过《税务处理决定书》下达，与一般核定补缴程序存在差异。 时效限制 ：补缴受税收核定时效约束（通常为3年，偷税等行为可延至5年），超时效不得要求补缴。