税收豁免 第一步：基本概念界定 税收豁免指税法对特定纳税人或课税对象给予免除全部或部分纳税义务的法律制度。其核心特征是国家主动放弃本可行使的课税权，属于税收优惠的特殊形式。需注意与"不征税"（对象本身不在税基范围内）和"税收抵免"（先计算税额再扣除）的本质区别。 第二步：法理基础与设立目的 政策导向性 ：通过豁免引导资源流向（如对环保产业豁免环境保护税） 社会调节功能 ：减轻弱势群体负担（如残疾人创业所得税豁免） 国际惯例遵循 ：依据《维也纳外交关系公约》给予外交税收豁免 公共利益优先 ：对红十字会等公益组织实行经营收入免税 第三步：法定类型划分 按豁免对象 ： 主体豁免（如外交代表机构） 客体豁免（如国债利息免征所得税） 按豁免程度 ： 全额豁免（农业初级产品免征增值税） 定额豁免（小微企业月销售额10万以下免征增值税） 比例豁免（技术转让所得500万以内免征所得税） 第四步：法律实施要件 实体要件 ： 必须有明确法律依据（禁止推定豁免） 纳税人需主动申请并提供资质证明 豁免期间需持续符合法定条件 程序控制 ： 税务机关建立豁免清册动态管理 享受免税的发票需单独注明 定期开展免税资格复核审计 第五步：特殊法律限制 不得豁免的税种 ：关税、消费税等具有特定调节目的的税种原则上不设豁免 反滥用条款 ：纳税人变更经营实质逃避纳税义务的，税务机关可撤销豁免资格 补缴机制 ：免税条件消失时，需追溯补缴已免税款（如高新技术企业资格被撤销） 第六步：国际税收协调 在跨境交易中需注意： 单边豁免可能构成有害税收竞争（OECD反BEPS规则） 税收协定中的豁免条款优先于国内法 豁免所得在居民国可能面临"受控外国公司"规则调整