税收核定中的证据保全 第一步：概念与目的 税收核定中的证据保全，是指在税收核定程序进行中或开始前，因证据可能灭失或以后难以取得，税务机关依职权或依纳税人申请，对相关证据先行采取固定、保管等措施的法律行为。其核心目的在于防止证据流失，确保税收核定能够基于真实、完整的证据材料进行，从而保障核定结果的准确性与合法性。 第二步：启动条件 证据保全的启动需满足以下法定条件： 时间条件 ：必须在税收核定程序进行中，或在有证据证明税收核定程序即将启动时（如已立案调查）。 实质条件 ：存在证据可能灭失（如易腐烂变质的样品）或以后难以取得（如关键证人即将移居国外）的紧急情况。 关联性条件 ：所需保全的证据必须与待核定的税收事实具有直接关联，是查明案件事实的关键材料。 第三步：实施主体与方式 实施主体 ：证据保全的决定和实施主体是税务机关。纳税人可以提出申请，但最终是否采取保全措施由税务机关审查决定。 常见方式 ：包括但不限于： 查封 ：对动产或不动产就地封存，禁止移动或处分。 扣押 ：将动产移至指定地点保管。 登记 ：对证据的名称、数量、特征等进行书面记录和固定。 录音、录像、拍照 ：对视听资料、电子数据或物品现状进行技术固定。 委托保管 ：责令证据持有人或第三方妥善保管，不得损毁或转移。 第四步：法律效力与后续程序 法律效力 ：一旦依法采取保全措施，证据即处于受控状态，任何单位或个人不得擅自销毁、转移或变造。保全的证据具有法定证明力，将作为后续核定决定的依据。 后续程序 ： 保全措施后，税务机关应依法及时开展调查核实，并在法定期限内完成税收核定。 若最终核定结论无需以该证据为依据，或保全条件已消失，税务机关应当及时解除保全措施。 若因违法或不必要的保全措施给纳税人造成损失，税务机关应依法承担赔偿责任。 第五步：与相关概念的区别 区别于税收保全 ：税收保全是针对税款本身的保全（如冻结存款），目的是保障国家税款不被转移；而证据保全是针对证明材料的保全，目的是保障查明事实。 区别于税收强制执行 ：强制执行发生在核定决定生效后，当事人不履行时；证据保全发生在核定过程中，是为了获取和固定证据。