税收核定中的补税滞纳金 第一步：概念与基本定义 税收核定中的补税滞纳金，是指税务机关在作出补缴税款决定后，因纳税人未在法定期限内（即补缴期限）足额缴纳税款，而依法对其课以的、具有经济制裁性质的金钱给付义务。其核心特征是因“滞纳”（迟延履行）税款缴纳义务而产生，并非对偷税等违法行为的处罚，而是一种督促纳税人及时履行债务的间接强制措施。 第二步：法律性质与功能定位 经济制裁性 ：滞纳金是对占用国家税款期间的时间成本和经济损失的补偿，具有惩罚迟延履行的性质。 行政强制性 ：其设立的主要目的是通过增加迟延履行的经济负担，促使纳税人尽快履行纳税义务，保障国家税款及时入库，属于一种行政强制执行方式。 与罚款的区别 ：罚款是对税收违法行为（如偷税、逃税）的行政处罚，具有纯粹的惩罚性。而滞纳金针对的是“未按时缴纳”这一行为，无论其原因是故意、过失还是无过错，只要发生滞纳事实即产生。 第三步：计算要素与具体规则 滞纳金的计算涉及三个核心要素： 滞纳税款本金 ：即税务机关核定后，纳税人应补缴而未按时缴纳的税款金额。 滞纳天数 ：从税法规定的税款缴纳期限届满次日起，至纳税人实际缴纳税款或税务机关依法从其存款中扣缴税款之日止。期间的法定节假日不予扣除。 滞纳金率 ：由税收法律明确规定，通常按日计算。例如，目前《中华人民共和国税收征收管理法》规定为每日万分之五。 计算公式 ：补税滞纳金 = 滞纳税款本金 × 滞纳金率（日） × 滞纳天数 第四步：特殊情形与限制 起算时点 ：必须是在税务机关依法下达《税务事项通知书》或《责令限期缴纳税款通知书》等文书，并明确规定了补缴期限后，纳税人逾期不缴纳的，才从期限届满的次日起算滞纳金。不能从税务机关进行税务检查或调查之日随意起算。 中止计算 ：在特定法定事由下，滞纳金计算会中止。例如，当税务机关依法采取税收保全措施，冻结纳税人存款，导致纳税人客观上无法缴纳时，冻结期间滞纳金中止计算。 金额上限 ：为保护纳税人权益，防止滞纳金负担过重，法律规定滞纳金的总额不得超过滞纳税款的本金。即“滞纳金封顶”原则。 减免情形 ：因税务机关的责任（如计算错误、通知延迟）导致纳税人未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以要求补税，但不得加收滞纳金。此外，符合特定条件的困难企业等，经批准可暂缓缴纳并减免滞纳金。 第五步：法律救济途径 纳税人对加收滞纳金的决定不服时，享有法律救济权利： 行政复议 ：可以在法定期限内（通常是60日内）向上一级税务机关或同级人民政府申请行政复议，请求撤销或变更加收滞纳金的决定。 行政诉讼 ：可以在收到复议决定后，或直接在法律规定的期限内（通常是6个月内）向人民法院提起行政诉讼，由法院对税务机关加收滞纳金行为的合法性进行司法审查。