税收核定 第一步：基本概念 税收核定是指税务机关依照税法规定，对纳税人应纳税额进行确认、计算并予以确定的一种具体行政行为。当纳税人无法自行准确计算或申报应纳税额，或者税务机关发现纳税人的申报存在不实之处时，税务机关会启动核定程序，以确定一个公允的应纳税额。其核心目的是保障国家税收收入，防止税款流失，确保税收公平。 第二步：核定的主要情形 税务机关在以下几种典型情况下会进行税收核定： 依法不需设置账簿 ：例如，部分规模较小的个体工商户，税法规定其可以不设置账簿。 应设未设账簿 ：纳税人依法应当设置但未设置账簿。 账簿混乱或凭证残缺 ：纳税人的账簿、记账凭证等成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账。 逾期未申报 ：纳税人发生纳税义务后，未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令后仍不申报。 申报明显偏低且无正当理由 ：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。例如，房产交易中申报的价格远低于市场公允价值。 第三步：核定的常用方法 税务机关会根据纳税人的具体情况，采用以下一种或多种方法进行核定： 参照当地同类行业或类似行业的水平核定 ：通过调查了解当地规模、收入相近的同类型企业或个人的经营情况，来估算应纳税额。 按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法核定 ：例如，对于账簿混乱的企业，税务机关可以根据其银行资金往来、原材料采购等可查证的成本数据，加上合理的费用和利润率，倒推出其应纳税所得额。 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算核定 ：对于制造业企业，可以通过核查其水电、原材料的消耗量，来推算产量和销售收入。 按照其他合理方法核定 ：这是兜底条款，允许税务机关采用其他符合实际情况的科学方法。 第四步：核定的法律程序 税收核定必须遵循法定程序，以保障纳税人的合法权益： 调查取证 ：税务机关必须收集能够支持核定结论的证据材料。 告知与听证（如适用） ：在作出重大核定决定前，应告知纳税人有关事实、理由、依据以及其享有陈述、申辩的权利。对于拟处以较大金额罚款等处罚，纳税人还有权要求举行听证会。 作出核定决定 ：税务机关制作《税务事项通知书》或《核定定额通知书》等法律文书，送达纳税人。文书中需载明核定的税额、计税依据、缴纳期限等。 救济途径 ：纳税人对核定结果不服，可以依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。 第五步：核定与纳税申报的关系 税收核定是一种补充性的征管措施。在理想的税收遵从状态下，纳税人应主动、如实地进行纳税申报（自我评定），税务机关的主要工作是受理和检查。税收核定则是在纳税申报制度无法有效运行时的必要补充和保障，体现了税务机关的主动征管权，是确保税款“应收尽收”的最后一道防线之一。