经济法中的税收核定 税收核定是税收征管中的一项核心程序和权力。它并非简单的“计算税款”，而是一个法定的、系统的行政确认行为。下面，我将循序渐进地为您解析这个概念。 第一步：基本定义与核心特征 税收核定，是指税务机关在纳税人因各种原因（如未设置账簿、拒不提供资料、申报异常等）导致其计税依据（如收入、成本、利润）难以查明或明显偏低时，依照法律、法规规定的标准、程序和方式，对纳税人的应纳税额进行审查、计算和确定的行政行为。 其核心特征在于 依职权启动 和 依法推定 。它不是基于纳税人的主动申报，而是税务机关在法律授权下，对事实的推定确认。 第二步：启动税收核定的法定情形 根据《税收征收管理法》第三十五条等规定，税务机关有权进行核定的情形主要包括： 账簿设置或凭证缺失 ：依法可不设账簿，或应设而未设账簿。 账簿混乱或成本资料缺失 ：虽设账簿但账目混乱、成本资料残缺不全，难以查账。 未按期申报 ：发生纳税义务，但未按规定期限办理纳税申报，经责令限期申报后仍不申报。 申报异常 ：纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由。 关联交易不合规 ：关联企业之间的业务往来未按独立交易原则作价。 第三步：核定的主要方法 税务机关核定税额并非随意决定，需依法选用以下一种或多种方法： 参照当地同类行业或类似行业的经营规模和收入水平核定 。 按照营业收入或成本加合理的费用和利润核定 。 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定 。 按照其他合理方法核定 。 采用最后一种方法时，需有充分的依据和逻辑。 第四步：关键程序与纳税人权利 税收核定必须遵循法定程序，这既是权力的约束，也是纳税人权利的保障： 调查取证 ：税务机关需收集证明核定必要性的证据。 告知与听取陈述申辩 ：在作出核定决定前，应告知纳税人核定的事实、理由、依据及拟核定的税额，并听取其陈述申辩。这是程序正义的核心。 作出核定通知书 ：制作载明核定税额、计税依据、税款所属期、缴纳期限等内容的《税务事项通知书》，并送达纳税人。 救济途径 ：纳税人对核定结果不服，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。核定行为属于具体行政行为，是可诉的。 第五步：与“纳税评估”和“税务稽查”的关联与区别 这是深入理解该概念的关键： 与纳税评估的区别 ：纳税评估是一个税源管理环节，主要通过案头分析、约谈辅导等方式，促使纳税人自查补正，其结论（如《税务事项通知书》）不具有强制执行力。 税收核定是纳税评估可能触发的一种后续处理结果 ，它产生了一个新的、具有强制执行力的纳税义务。 与税务稽查的区别 ：税务稽查是打击税收违法行为的检查程序，其结论是《税务处理决定书》，可包含补税、罚款、滞纳金。 税收核定本身是确定税额的一种方法 ，稽查局在检查中如果发现符合核定的情形，也会采用核定方法来确定应补缴的税款。核定是稽查中可能运用的技术手段。 总结 ：税收核定是税务机关在法定情形下，依法定方法和程序，推定确定纳税人应纳税额的一种权力和制度。它衔接了纳税申报、纳税评估与税务稽查，是确保税收公平、防止税款流失的关键制度，其运行严格受到实体法和程序法的双重规制。