社会保险法中的“基本养老保险个人账户”

1. 定义与核心定位
   基本养老保险个人账户，是指在中国职工基本养老保险制度中，为每位参保职工设立的、具有个人所有权、用于记录个人缴费及相关权益的专门账户。它是养老保险“统账结合”（社会统筹账户与个人账户相结合）模式中的个人部分，与单位缴费形成的“社会统筹账户”共同构成职工基本养老保险基金。个人账户的核心特征是资金归个人所有，是参保人未来养老金的重要组成部分。

2. 资金来源与构成
   个人账户的资金来源于两部分，均由法律法规明确规定：

   • 个人缴费部分：职工本人需按月缴纳其工资基数的8%，此部分金额全部记入其个人账户，这是账户资金最主要、最稳定的来源。
   • 记账利息：个人账户储存额每年按照国家统一规定公布的记账利率计算利息，利息也计入个人账户，实现保值增值。记账利率通常不低于银行定期存款利率，由国家相关部门定期公布。

3. 账户管理与所有权性质

   • 专户管理：个人账户实行完全积累制，资金独立于社会统筹基金，进行专门的财务管理和会计核算。
   • 个人所有权：个人账户储存额（本金及利息）完全归参保职工个人所有，具有私有财产属性。这体现在：职工跨地区流动就业时，账户储存额可随之转移；职工或退休人员死亡后，账户余额可以依法继承。

4. 主要功能与用途
   个人账户资金有严格的限定用途，主要用于支付参保人退休后的养老金，不得提前支取。具体支付方式包括：

   • 计发个人账户养老金：职工达到法定退休条件并办理退休手续后，其个人账户储存额（含利息）将按照一定的计发月数（根据退休年龄对应的平均预期余命等因素确定）进行折算，按月发放给退休人员，这部分养老金称为“个人账户养老金”。计算公式通常为：个人账户养老金 = 退休时个人账户累计储存额 ÷ 计发月数。
   • 继承：如参保人在退休前（在职期间）死亡，其个人账户全部储存额（含利息）可一次性由其法定继承人继承。如参保人退休后死亡，其个人账户仍有余额的，该余额也可由其法定继承人继承。

5. 特殊情形与政策衔接

   • 转移接续：参保人跨省或跨制度（如从企业职工养老保险转为城乡居民养老保险）流动时，其个人账户储存额（含利息）需随同养老保险关系一并转移，确保其权益记录的连续性和完整性。
   • “空账”问题：在制度转轨初期，由于部分参保职工在建立个人账户前的工作年限（“视同缴费年限”）没有实际缴费积累，但其退休时仍需支付相应的养老金，导致部分个人账户资金被用于支付当期养老金，形成了名义上有记录但实际无对应资金的“空账”现象。这是当前养老保险制度改革和完善中需要着力解决的问题，但不影响职工个人账户的记账权益和退休后养老金的实际发放。