税收核定中的补缴义务 步骤一：概念与基础界定 税收核定中的补缴义务，是指当税务机关通过法定核定程序（如纳税评估、税务稽查等）认定纳税人存在 少缴、未缴 税款的情形时，纳税人依据该核定结论，所负有的在指定期限内向国库 补充缴纳 该笔税款的 法定义务 。它是税收核定结论产生的最直接、最核心的法律后果之一。其法律基础是 税收债务关系说 ，即一旦课税要件事实满足，税收债务即告成立；而核定程序是对该债务具体数额的确认程序，补缴义务则是履行该已确认债务的行为。 步骤二：义务产生的核心前提 补缴义务的产生，严格依附于一个合法、有效的 税收核定行为 。具体前提包括： 存在已生效的核定结论 ：税务机关必须已依法作出载明具体应补税款金额、税种、所属期间的《税务处理决定书》等核定文书，且该文书已依法送达纳税人并发生法律效力（如超过复议或诉讼期限，或经复议、诉讼维持）。 核定结论认定存在税收债务 ：该结论必须明确认定纳税人存在 计税依据不实、适用税率错误、税收优惠资格不符 等导致少缴税款的事实。 义务主体特定 ：补缴义务人通常是被核定对象（纳税人或扣缴义务人本人）。在特定情况下（如企业分立合并），义务可能依法承继。 步骤三：义务的核心内容与履行要求 补缴义务的具体内容不仅仅是缴纳税款本金，而是一个复合体： 税款本金 ：即根据核定结论重新计算出的应纳税额与已纳税额之间的 差额部分 。这是义务的核心。 滞纳金 ：根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收 万分之五的滞纳金 。补缴税款通常伴随滞纳金，其计算从原申报缴纳期限届满次日起，至实际补缴之日止。 履行期限 ：核定文书中会指定一个 补缴期限 （通常为收到决定书之日起15日内）。纳税人在此期限内履行，可避免因逾期而产生的强制执行措施。 履行方式 ：纳税人需通过指定的国库经收处或电子税务局，将款项缴入国家金库。 步骤四：与相关概念的关键区分 为避免混淆，需将其与邻近概念严格区分： vs. 税收罚款 ：补缴义务（及滞纳金）是对国家税收债权的 补偿和迟延履行的损害赔偿 ，性质上不属于行政处罚。而罚款（如偷税罚）则是税务机关对纳税人违法行为施加的 制裁和惩罚 ，二者性质、法律依据和目的不同。 vs. 自行补报 ：纳税人在税务机关启动核定程序前，主动发现并更正申报、补缴税款的行为，属于 自主履行 ，一般不会触发“核定中的补缴义务”程序，且可能在处罚等方面获得从轻处理。 vs. 税收保全/强制执行中的缴纳 ：补缴义务是纳税人的主动履行阶段。若逾期不履行，税务机关将依法采取 税收保全或强制执行措施 ，此时的缴纳是 被动履行 ，性质已发生变化。 步骤五：义务的免除、消灭与争议处理 义务免除的特殊情形 ：极为罕见，通常需有法律明确规定，如因税务机关责任导致的未缴少缴（且非纳税人原因），超过法定追征期（通常三年，特殊情况五年）等。 义务消灭的途径 ： 履行 ：全额缴纳完毕。 抵销 ：纳税人与税务机关互负债务，符合法定条件时抵销。 免除 ：依法获得豁免（如符合特定税收赦免政策）。 消灭时效完成 ：核定的补缴义务本身亦有执行时效（《行政强制法》规定），超过后税务机关不能强制执行。 争议处理 ：纳税人对核定结论及因此产生的补缴义务不服，应在法定期限内申请 行政复议 或提起 行政诉讼 。但根据“复议诉讼期间不停止执行”原则，除提供担保或法律另有规定外，补缴义务原则上 不因争议而中止履行 ，除非税务机关或法院决定中止执行。