社会保险费征缴中的滞纳金计算 我们来详细讲解社会保险费征缴中“滞纳金计算”的相关知识。 第一步：核心概念界定 滞纳金，在社会保险费征缴的语境下，特指用人单位未按时、足额缴纳社会保险费时，由社会保险费征收机构依法责令其限期缴纳或补足，并对逾期未缴纳的部分按日加收的一定比例的资金占用费用。它不是罚款，而是具有法定性、强制性和补偿性的行政强制措施，主要目的是督促用人单位履行缴费义务，弥补社会保险基金因欠费造成的资金占用损失。 第二步：计算的法律依据与基础要件 法律依据 ：主要依据是《中华人民共和国社会保险法》第八十六条。该条规定，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金。 计算前提 ：必须满足两个前提条件： 存在欠缴事实 ：用人单位未在规定期限内缴纳或足额缴纳社会保险费。 已责令限期 ：征收机构已依法向用人单位下达了《责令限期缴纳（补足）社会保险费通知书》，设定了新的缴费期限。只有在新的期限内仍未缴纳或补足，才会对逾期的欠费额计算滞纳金。 第三步：具体计算方法与要素分解 滞纳金的计算遵循一个明确的公式，涉及以下几个核心变量： 欠缴数额 ：指用人单位未缴纳或未足额缴纳的社会保险费本金总额，包括单位应缴部分和代扣代缴的职工个人部分（通常一并由单位承担滞纳金责任）。 起算时点 ： 自欠缴之日起 。这里的“欠缴之日”通常指缴费期限届满的次日。例如，某月社会保险费的正常申报缴费期为次月15日前，若15日前未缴，则从16日起开始计算滞纳金。 计收比例 ：法定标准为 按日加收万分之五 （0.05%）。这是全国统一的法定利率，不允许地方或机构擅自调整。 计收天数 ：从“欠缴之日”（起算日）起，至用人单位实际完成缴费或补足之日止的自然天数。计算时，起算日和截止日均计算在内。 计算公式 ： 滞纳金 = 欠缴社会保险费本金 × 0.05% × 滞纳天数 第四步：计算示例 假设某用人单位应于2023年4月15日前缴纳2023年3月的社会保险费共计100,000元，但其逾期未缴。征收机构于4月20日下达《责令限期缴纳通知书》，要求其在4月27日前缴清。用人单位最终于5月5日才全额缴清。 欠缴本金 ：100,000元。 起算日（欠缴之日） ：正常缴费期届满次日，即2023年4月16日。 截止日 ：实际缴清日，即2023年5月5日。 滞纳天数 ：从4月16日到5月5日，共计20天（16日-30日为15天，5月1日-5日为5天）。 滞纳金计算 ：100,000元 × 0.05% × 20天 = 1,000元。 第五步：特殊规则与限制 本金优先 ：用人单位缴纳欠费时，资金优先用于冲抵社会保险费本金，剩余部分再冲抵滞纳金。 上限规定 ：《社会保险法》及相关规定明确，滞纳金的数额不得超过欠缴社会保险费的本金数额。即，即使滞纳天数很长，计算出的滞纳金也不能超过欠费本金本身。 不免除责任 ：缴纳滞纳金并不意味着免除了用人单位的缴费义务，用人单位仍需补足全部欠缴的社会保险费本金。 不可协议免除 ：滞纳金是法定的，征收机构无权与用人单位协议免除或降低，除非有法律规定的特殊情形（如经批准的缓缴期间不计滞纳金）。 第六步：法律后果与救济途径 法律后果 ：高额的滞纳金会增加用人单位的经济负担，长期不缴纳将导致欠费“滚雪球”式增长。同时，征收机构可以对经责令仍不缴纳的用人单位采取查询账户、申请划拨等强制措施。 救济途径 ：用人单位对征收机构作出的加收滞纳金决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。但在复议或诉讼期间，不停止滞纳金的计算（法律另有规定的除外）。 综上所述，社会保险费滞纳金的计算是一个法定的、标准的、连续的过程，其核心在于对逾期欠费行为进行经济上的惩戒和补偿，以保障社会保险基金的安全和及时足额筹集。用人单位应严格遵守缴费期限，避免因欠费产生额外的高额成本。