税收核定中的证据协力义务范围 概念界定 这是指在税务机关进行税收核定的过程中，纳税人、扣缴义务人以及其他负有相关义务的单位和个人（统称“税收义务人”），根据法律规定，在自身能力范围内，有义务提供、披露、说明与应税事实相关的信息、文件、账册、凭证以及其他资料的职责边界。其核心是明确义务主体“应当做什么”和“做到什么程度”。 义务主体 核心主体 ：纳税人和扣缴义务人。他们是税收债务的直接相关方，负有最全面、最主要的证据协力义务。 延伸主体 ： 交易相对方 ：如与纳税人发生经济往来的其他单位或个人，在特定情况下（如调查关联交易）有义务提供相关资料。 第三方机构 ：如银行、证券登记结算机构、政府部门等，在法律规定下，有义务依税务机关要求提供与纳税人涉税情况相关的信息。 其他知情人 ：掌握涉税信息或证据的其他单位和个人。 义务的具体内容（范围的核心） 证据协力义务的范围通常包括以下几个方面，其广度体现了义务的限度： 陈述与说明义务 ：就税务机关提出的与核定税收相关的问题，进行如实陈述、解释和说明。这包括对交易背景、合同条款、资金往来原因等事实的澄清。 提供（提交）资料义务 ：主动或根据税务机关的要求，提供与涉税行为相关的所有账册、凭证、合同、协议、会议记录、电子邮件、财务报表、审计报告等书证、物证及电子数据。这构成了证据的主要来源。 记账与保持记录义务 ：依法设置、保管账簿和凭证，确保其真实、完整。这是履行提供资料义务的前提和基础。 接受调查与检查义务 ：允许并配合税务机关进入生产经营场所、货物存放地实施检查，或接受询问调查，不得拒绝或阻挠。 到场备询义务 ：在税务机关依法通知的情况下，有义务本人或其法定代表人、负责人或经授权的办税人员到场接受询问。 范围的法定界限与限制 证据协力义务并非无限，其范围受到法律原则和规定的限制，以防止对义务人权益的过度侵害： 与应税事实的相关性 ：义务人仅对与“应税事实”（即可能产生纳税义务的事实）具有合理关联性的证据负有协力义务。税务机关不得要求提供与待证事实无关的资料。 义务人能力所及 ：义务仅限于义务人客观上能够提供或获取的证据。对于因客观原因（如不可抗力、资料灭失且无法恢复）确实无法提供的，不构成违反协力义务。 禁止自证其罪原则的有限适用 ：在行政处罚或可能涉及刑事责任的调查中，当事人享有不被强迫自证其罪的权利。但在纯粹的行政核定程序中，为确认客观纳税事实，此项权利的适用受到严格限制，纳税人仍负有一定程度的协力义务，但可对可能导致自身受刑事追诉的问题保持沉默（需结合具体司法管辖区的法律规定）。 商业秘密与个人隐私保护 ：义务人在提供涉及商业秘密或个人隐私的资料时，可以要求税务机关予以保密。税务机关对此有依法保密的义务。 职业特权例外 ：例如，律师与委托人之间基于职业信任的特定通信内容，在某些法域可能享有免于提供的特权（我国法律对此规定尚在发展中）。 违反义务的法律后果 明确义务范围的同时，也需知晓越界或未履行义务的后果： 推定不利事实 ：税务机关可依据已掌握的资料，对义务人无正当理由拒不提供的关键证据所指向的事实，作出不利于义务人的推定。 承担更多证明责任 ：在后续的行政复议或诉讼中，法院可能因义务人未能履行协力义务，而减轻税务机关的证明责任，或要求义务人就相关争议点承担更重的证明责任。 行政处罚 ：对于拒绝、阻挠税务机关检查，或未按规定保管账簿凭证等行为，税务机关可依法处以罚款等行政处罚。 核定调整 ：税务机关可能基于不完整或受阻碍的信息，采用核定征收等方法进行税收调整，其结果可能对纳税人不利。 总结而言， 税收核定中的证据协力义务范围 是一个平衡征纳双方权责的核心概念。它既为税务机关获取必要信息以确认税收债权提供了法律依据，又通过设定相关性、可能性、权利保护等多重边界，防止公权力对私人领域的不当侵扰。理解其具体内容与界限，对纳税人正确履行义务、维护自身合法权益至关重要。