《商业银行法》中的“关系人”授信集中度风险的“动态拨备”机制 基础概念：动态拨备 定义 ：动态拨备是商业银行在《企业会计准则》规定的一般贷款损失准备（“预期信用损失模型”计提）之外，根据宏观经济周期、特定资产组合风险状况等因素，建立的具有逆周期调节功能的风险准备金机制。它不是对会计准则的替代，而是一种 监管审慎工具 。 核心目的 ：其核心在于“以丰补歉”。在经济上行期、银行利润较好时，多计提拨备，增加成本，平滑利润，抑制过度信贷扩张；在经济下行期、风险暴露时，可利用前期积累的拨备吸收损失，减少对当期利润的冲击，增强银行抵御风险的能力，从而维护金融体系稳定。 与“关系人”授信集中度风险的联系 风险叠加 ：“关系人”授信因存在利益冲突和内部人控制可能，本身就具有更高的违约风险和损失风险。而“授信集中度”风险是指风险暴露过度集中于单一或关联的借款人群体，一旦出问题将造成巨大损失。当授信集中发生在“关系人”时，这两种高风险特征 叠加 ，形成了对银行稳健性的特殊威胁。 监管升级的必要性 ：对于这种高风险叠加领域，仅依靠一般的拨备计提和集中度比例限制（如单一客户/集团客户贷款集中度）可能不足。因为会计准则下的拨备主要反映对未来特定期间预期信用损失的估计，而“关系人集中度风险”在特定时期（如集团经营困难、关联担保链断裂时）可能 突然、集中、超预期 地爆发。 机制引入 ：因此，监管机构在《商业银行法》及相关审慎监管规则框架下，可针对“关系人”授信，尤其是超过一定集中度阈值的部分，要求或引导银行建立 动态拨备机制 。这是对集中度限额管理和常规拨备计提的 深化和补充 。 “动态拨备”机制的具体运作 触发与计量 ： 触发条件 ：通常与“关系人”授信总额占资本净额的比例、或特定关系人集团授信的集中度挂钩。当比例超过监管设定的“标准线”或“预警线”时，监管要求或银行自身政策启动额外动态拨备计提。 计量基础 ：以超过集中度监管“预警线”的“关系人”授信余额（即风险敞口的超额部分）为基础进行计算。 计提因子 ：计提比例（拨备覆盖率）并非固定，而是“动态”的。它参考一系列 宏观经济预警指标 （如GDP增长率、行业景气指数、资产价格指数等）和 银行内部风险参数 （如该关系人组合的历史损失率、风险评级迁移趋势）进行动态调整。经济过热期、风险上行期，计提因子调高。 管理特点 ： 逆周期管理 ：核心是逆向调节，在经济繁荣、关系人授信可能过度扩张时，通过提高拨备成本“降温”；在风险暴露期，利用拨备池吸收损失，避免信贷紧缩。 与资本工具协同 ：动态拨备作为一项 预期负债 计入资产负债表，其积累直接消耗当期利润，从而减少核心一级资本（留存收益）的积累，间接起到约束资本扩张和风险承担的作用。它与资本充足率监管形成协同。 监管与自主结合 ：监管机构可设定原则、基准和触发条件，银行在监管框架下建立内部模型和政策，确定具体的计提规则和动态调整机制，并需向监管报告。 机制的作用与挑战 核心作用 ： 风险前瞻缓释 ：针对“关系人集中度”这一潜在“灰犀牛”风险，提前计提资源，增强损失吸收能力。 平滑周期波动 ：降低银行利润和信贷供给的顺周期性，增强金融体系韧性。 强化行为约束 ：提高对“关系人”过度授信的实际财务成本，从经济激励上抑制银行向关系人过度输送利益的动机。 主要挑战 ： 计量复杂性 ：如何科学确定与经济周期和特定风险精准挂钩的动态计提因子，技术难度高。 与会计准则协调 ：需明确区分会计拨备与监管动态拨备的定位和列报，避免造成财务信息的混淆。通常，动态拨备在监管报表中管理，或在财务报表附注中披露。 顺周期风险 ：如果模型或政策设计不当，可能加剧而非平滑周期，例如在经济下行时错误地要求更高拨备，导致信贷进一步紧缩。 国际协调 ：各国对动态拨备的监管处理不一，可能影响国际活跃银行的并表管理和资本比较。