经济法中的税收核定听证 基本概念与定位 税收核定听证，是指税务机关在作出对纳税人、扣缴义务人或其他税务当事人有重大不利影响的核定决定前，告知其拟作出的决定、依据和其享有的权利，并听取其陈述、申辩意见的法律程序。它是“税收核定程序”中的一个核心环节，是“税收法定程序”原则在核定领域的具体体现，旨在保障当事人的知情权、陈述权和申辩权，确保核定决定的公正性与准确性。 启动条件与适用范围 听证程序的启动并非适用于所有税收核定事项，而是有明确的条件限制。通常，当税务机关拟作出的核定决定涉及较大数额的税款、罚款或对当事人权益有重大影响时，依法应当告知当事人有要求举行听证的权利。具体触发条件（如税款、罚款的具体金额标准）由《税收征收管理法》及其实施细则等法律法规规定。它主要适用于可能产生重大不利后果的核定情形，例如：对计税依据（如收入、成本、费用）的重新核定导致大额补税、对大额偷逃税行为拟处以高额罚款等。 核心程序步骤 听证程序遵循严格的法定步骤，环环相扣： 告知与申请 ：税务机关在作出符合听证条件的核定决定前，必须书面告知当事人有要求听证的权利。当事人应在法定期限（通常为收到告知书后一定天数内）提出书面听证申请，逾期视为放弃。 通知与准备 ：税务机关决定受理听证后，应在举行听证的七日前，将听证的时间、地点、主持人等信息书面通知当事人及相关人员，并予以公告（涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的除外）。 听证举行 ：听证由税务机关指定的非本案调查人员主持。程序主要包括：主持人宣布开始并告知权利义务；调查人员提出当事人违法的事实、证据和拟作出的核定决定及依据；当事人进行陈述、申辩，并可出示证据；双方可就事实、证据、法律适用等进行质证和辩论；当事人作最后陈述。 笔录与决定 ：听证应当制作笔录，经当事人核对无误后签字或盖章。听证结束后，主持人应制作听证报告，连同笔录一并报送税务机关负责人。税务机关应根据听证情况，依法对原拟定的核定决定进行审查，并最终作出是否维持、变更或撤销的决定。 当事人的核心权利 在听证程序中，当事人享有若干关键程序性权利，以对抗公权力、维护自身合法权益： 知情权 ：有权事先知悉被指控的事实、理由、证据及拟作出的决定。 申请回避权 ：认为听证主持人与本案有直接利害关系时，有权申请其回避。 委托代理权 ：可以亲自参加，也可以委托代理人（如律师、税务师）代为参加听证。 陈述申辩权 ：这是听证权的核心，有权对事实、证据和适用法律提出自己的意见和反驳。 质证权 ：有权对调查人员提出的证据进行质疑和辩驳。 审阅笔录权 ：有权核对听证笔录，并要求更正。 法律性质与重要意义 税收核定听证在法律性质上属于行政听证，是行政程序中的一种正式听取意见制度。其重要意义在于： 程序正义价值 ：通过“看得见的公正”程序，增强核定过程的透明度和公信力，约束税务机关的自由裁量权。 实体公正保障 ：为当事人提供了一个与税务机关平等交锋的平台，有助于查明事实、辨明法律，减少核定错误。 争议预防功能 ：充分的程序参与能使当事人更易于接受最终决定，减少后续的行政复议和行政诉讼，促进税收争议的源头化解。 纳税人权利救济 ：它是纳税人在税务行政程序中的一项重要救济权利，是“无救济则无权利”原则的具体落实。 与相关概念的区别与联系 与“税收核定异议”的关系 ：“税收核定听证”是作出核定决定 前 的一种预防性、事中性的程序权利；而“税收核定异议”通常是当事人在收到核定决定书 后 ，对决定不服而提起的救济程序（如复议、诉讼的起始环节）。听证旨在避免错误决定产生，而异议旨在纠正已作出的决定。 与“税收行政复议/诉讼”的关系 ：听证是行政程序内部的审查环节，而行政复议和诉讼是外部的、独立的救济途径。履行了听证程序不意味着剥夺当事人后续提起复议或诉讼的权利，但它可能影响复议机关或法院对程序合法性及事实认定的判断。