税收核定中的举证时限 概念界定 ：首先，您需要理解“举证时限”在税收核定程序中的基本含义。它指的是在税务机关进行税收核定（即确定纳税人应纳税额的具体行政行为）的过程中，法律、法规或税务机关依法指定的，要求纳税人、扣缴义务人或其他相关主体（以下统称“当事人”）向税务机关提供证明其主张或事实的证据材料的 最后时间界限 。超过该时限提供证据，可能产生不利的法律后果。 制度目的 ：理解“为什么”要设置举证时限，有助于把握其核心功能。其主要目的有三点：一是 保障程序效率 ，防止当事人无期限地拖延提供证据，确保税收核定程序能够及时、有序地推进；二是 稳定程序状态 ，在法定期限经过后，核定所依据的证据范围得以相对固定，便于税务机关作出决定；三是 体现程序公平 ，对双方当事人（税务机关与纳税人）在证据提出上设定平等的时间约束，防止证据突袭，保障双方的知情和抗辩权利。 时限类型与确定 ：接下来，了解时限的具体类型和如何确定。举证时限主要分为两类： 法定期限 和 指定期限 。 法定期限 ：由税收法律、行政法规直接明确规定。例如，在特定类型的核定程序中，法律可能规定当事人必须在收到《税务事项通知书》后15日内提交相关材料。 指定期限 ：在法律无明文规定时，由负责核定的税务机关根据案件具体情况，在裁量权范围内合理指定一个提交证据的期限，并通过《税务事项通知书》等文书告知当事人。指定期限应当合理，给予当事人必要的准备时间。 逾期举证的法律后果 ：这是举证时限制度的核心效力所在。如果当事人无正当理由超过举证时限提交证据，将面临不利后果。通常包括： 证据失权 ：税务机关 可以不采纳 该逾期提交的证据材料。这意味着，该证据不能作为支持当事人主张的依据，在后续的核定决定、复议或诉讼中可能不被考虑。这是最核心的后果。 承担不利推定 ：对于逾期未提交关键证据导致相关事实无法查清的，税务机关可能依据已有的证据和法律规定，作出对逾期方 不利的事实认定或推定 。 可能被视为放弃权利 ：在某些程序中，如对核定依据提出异议时未在规定时限内举证，可能被视为对相关事实的认可或放弃了相应的陈述申辩权。 注意“正当理由” ：法律通常允许有“正当理由”（如不可抗力、证据原件因客观原因暂时无法取得等）的逾期，当事人需在障碍消除后立即说明理由并补交，经税务机关审查认可后，证据仍可能被采纳。 与相关程序环节的衔接 ：理解举证时限如何嵌入整个税收核定流程。 与调查环节 ：举证时限通常开始于税务机关启动调查、要求当事人提供资料之后。 与听证环节 ：若案件涉及听证，举证时限可能在听证开始前截止，以确保听证能基于双方已交换的证据进行有效辩论。有的法规规定，听证结束后提交的新证据，原则上不予采纳（案卷排他性原则的体现）。 与复议/诉讼环节 ：在税收核定决定作出后，当事人申请行政复议或提起行政诉讼时，在行政程序（核定程序）中逾期未提交且无正当理由的证据，在复议或诉讼阶段向复议机关或法院提交时，复议机关或法院 通常也不予采纳 。这体现了行政程序证据提交的阶段性要求。 权利保障与救济 ：最后，了解当事人相关的权利。 知情权 ：税务机关必须将举证的要求、内容、时限明确告知当事人。 申请延期权 ：在有正当理由的情况下，当事人可以在期限届满前向税务机关书面申请延期，是否准许由税务机关决定。 异议权 ：当事人对税务机关指定的期限不合理，或对其以逾期为由不采纳证据的决定有异议，可以在后续的陈述申辩、行政复议或行政诉讼中提出，请求审查该程序的合法性。 总结而言，“税收核定中的举证时限”是一项重要的程序规则，它通过设定证据提交的时间边界，平衡了税收行政效率、程序安定性与当事人举证权利之间的关系，是税收核定程序正当运行的关键保障之一。